C 1 января 2023 года существенные изменения коснулись деятельности самозанятых граждан, для которых дополнительно введен особый режим налогообложения «Налог на профессиональный доход». Переход на данный режим налогообложения осуществляется добровольно. Перечень видов деятельности осуществляемых физическими лицами –плательщиками налога на профессиональный доход определен постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851.
В ходе применения новой системы налогообложения у физических лиц возникают вопросы, Управлением подобраны наиболее часто задаваемые.
Вопрос 1. Имеет ли право супруг с применением налога на профессиональный доход сдавать в наем для краткосрочного проживания квартиру, принадлежащую супруге (состоят в браке) и подаренную ей её родителями в период брака?
Ответ. Нет. Квартира, принятая в дар одним из супругов, находясь в браке, не является совместной собственностью супругов и не может использоваться другим супругом для сдачи в наем для краткосрочного проживания с применением налога на профессиональный доход.
Вопрос 2. Имеет ли право физическое лицо применять налог на профессиональный доход при оказании услуг по пирсингу, в том числе проколу мочек ушей, прижигание бородавок, , перманентный макияж, татуажу с помощью специального оборудования, нательной живописи ,
Ответ.Нет.
Вопрос 3. Имеет ли право физическое лицо применять налог на профессиональный доход при оказании услуг по тейпированию, массажу тела, услуг подологов?
Ответ. Нет.
Вопрос 4. Физическое лицо, по заказам граждан планирует шить одежду, головные уборы, сумки из трикотажа, рюкзаки. Возможно ли применение налога на профессиональный доход в рамках данной деятельности?
Ответ. Согласно п.п. 4.10 перечня утв. Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 № 851 включает в себя деятельность по производству одежды (в том числе головных уборов) и обуви и не включает деятельность по производству сумок из трикотажа, рюкзаков. Таким образом, физическое лицо вправе применять налог на профессиональный доход в отношении деятельности по производству одежды и головных уборов и не вправе по производству сумок из трикотажа, рюкзаков.
Вопрос 5.Физическое лицо планирует осуществлять деятельность по поздравлению иных физических лиц с праздниками с передачей аудиопоздравления через Интернет. Оплата за услугу принимается дистанционно. Может ли физическое лицо осуществлять такую деятельность с применением налога на профессиональный доход на основании статьи 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения»?
Ответ. Нет, не может. Согласно пункту 5 статьи 336 Налогового кодекса Республики Беларусь в отношении деятельности, связанной с поздравлением с Днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места ихпроведения, физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, обязаны уплачивать единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и не вправе применять иной порядок налогообложения.
Вопрос 6. Физическое лицо планирует оказывать услуги по сборке тренажеров для занятия физкультурой в домашних условиях, а также мелкий ремонт крупной бытовой техники. Может ли физическое лицо заниматься данными видами деятельности с применением налога на профессиональный доход?
Ответ. Нет, не может. Виды деятельности, указанные в вопросе, не поименованы в перечне видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности».
Вопрос 7. Может ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход при онлайн консультировании по вопросам правильного питания, составлению планов питания с разработкой меню?
Ответ: Может, если деятельность соответствует условиям, определенным в статье 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения», и данная деятельность не требует обязательного наличия лицензий, свидетельств и иных разрешительных документов либо для ее осуществления не требуется обязательная регистрация в качестве субъекта хозяйствования.
Вопрос 8.Может ли физическое лицо осуществлять деятельность по изготовлению фотографий на холсте с применением налога на профессиональный доход?
Ответ. Нет. Изготовление фотографий предусматривает изготовление отпечатка фотографического изображения на фотобумаге.
Вопрос 9. Физическое лицо планирует наносить на пришедшие в негодность надписи на памятниках (потерты буквы, выцвели краски) тех же самых надписей сусальным золотом. Вправе ли физические лицо применять налог на профессиональный доход.
Ответ. Да, вправе. Нанесение на пришедшие в негодность надписи на памятниках тех же самых надписей сусальным золотом относится к подпункту 4.30 пункта 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами – плательщиками налога на профессиональный доход утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 № 851 — «содержание могил и уход за ними».
Вопрос 10. Физическое лицо планирует оказывать услуги организациям по перетяжке офисной мебели (кресла, диван, скамейки и т.д), которая расположена и используется в офисе организаций. Вправе ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход?
Ответ. Нет, применение налога на профессиональный доход возможно только при оказании услуг по перетяжке домашней мебели, которая используется в домашних хозяйствах граждан.
Вопрос 11. Физическое лицо оказывает услуги по написанию курсовых (контрольных, дипломных) работ по заказам других физических лиц. Услуга оказывается удаленно, результаты передаются через Интернет. Вправе ли такое физическое оказывать данные услуги с уплатой налога на профессиональный доход?
Ответ. Нет, не вправе. Курсовая (контрольная, дипломная) работа – это задание, которое должно выполняться самостоятельно учащимся (слушателем, студентом) учебных заведений, являющаяся результатом освоения им полученных знаний. Вместе с тем, применение физическим лицом налога на профессиональный доход возможно при оказании консультативных услуг по учебным дисциплинам.
Вопрос 12. Может ли физическое лицо в качестве плательщика налога на профессиональный доход оказывать услуги по депиляции (шугаринг)?
Ответ. Да, физическое лицо в отношении деятельности по оказанию услуг по депиляции (шугаринг) вправе применять налог на профессиональный доход, если физическое лицо осуществляет такую деятельность самостоятельно без привлечения к ней иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам и в отношении осуществляемой деятельности у него отсутствует наниматель.
Вопрос 13. Физическое лицо оказывает парикмахерские и косметические услуги. Для привлечения клиентов планируется в рамках осуществления такой деятельности реализовывать подарочные денежные сертификаты с последующим оказанием услуги. Правомерно ли применение налога на профессиональный доход в данной ситуации? На какую дату необходимо сформировать чек?
Ответ. В данной ситуации возможно применение налога на профессиональный доход. Проданный сертификат – это аванс за услугу. Датой формирования чека является дата реализации сертификата.
Вопрос 14. Оказываю развлекательные услуги с использованием надувных горок, батутов, бильярдных столов и столов для пинг понга, катание на пони. Могу ли я, как физическое лицо, применять налог на профессиональный доход при осуществлении данного вида деятельности?
Ответ. Нет.
Вопрос 15. Физическое лицо зарегистрировано в приложении «Налог на профессиональный доход», осуществляет розничную торговлю на рынках хлебобулочными изделиями за наличный расчет. Можно ли формировать в приложении записи о совершенных расчетах одним чеком в конце рабочего дня?
Ответ. Нет. Чек должен быть сформирован в приложении в момент получения денежных средств по каждому факту расчета.
Заместитель начальника инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Житковичскому району Ирина Кашперко.
